Uma estratégia é um plano de crescimento, transformação ou de aproximação de uma empresa para atingir metas de longo prazo, e os objetivos estratégicos são as áreas de foco e as prioridades para atingir a estratégia.
Exemplos de objetivos estratégicos incluem:
- Posição de mercado: aumentar a participação nos mercados atuais e em novos mercados;
- Inovação: criação de novos produtos e serviços, desenvolvimento de novas habilidades e conhecimentos especializados;
- Produtividade: produzir mais com menos de um determinado insumo (capital financeiro, tempo, energia, por exemplo);
- Lucratividade: gerar resultados financeiros mais sólidos;
- Recursos humanos: selecionar e desenvolver funcionários qualificados;
- Impacto social, ambiental ou de desenvolvimento: produtos, serviços ou atividades comerciais que criam empregos, melhoram o bem-estar da sociedade ou conservam ou preservam os recursos naturais.
As empresas podem usar indicadores-chave de desempenho (KPIs) ou métricas para medir a eficácia da estratégia da empresa e avaliar o desempenho.
Um indicador-chave de desempenho (KPI) é uma medida, um indicador quantificável de desempenho e progresso em relação a uma meta específica. O Conselho de Normas Contábeis define os principais indicadores de desempenho como "fatores com base nos quais o desenvolvimento, o desempenho ou a posição dos negócios da entidade podem ser medidos com eficácia. São medições quantificadas que refletem os fatores críticos de sucesso de uma entidade e revelam o progresso para atingir um objetivo ou objetivos específicos"
Além de medir o desempenho, os KPIs fornecem informações sobre o que é gerenciado e medido e sobre a qualidade da gestão e da tomada de decisões.
Os KPIs devem ser específicos o suficiente para refletir a estratégia da empresa e, ao mesmo tempo, permitir uma análise confiável do desempenho da empresa, tanto em uma base autônoma quanto comparativa. Os KPIs são:
- Mensuráveis. As metas qualitativas são importantes, mas os KPIs geralmente devem ser mensuráveis;
- Comparáveis. Os KPIs geralmente aceitos para um setor ou atividade podem ser mais confiáveis para os investidores e outras partes interessadas;
- Consistentes. Sua estratégia provavelmente evoluirá, mas os KPIs devem permanecer o mais consistente possível (especialmente em relação à metodologia) para mostrar tendências e manter a credibilidade e a comparabilidade;
- Definições e premissas. As premissas por trás dos KPIs e de sua medição devem ser claras para garantir a credibilidade. Isso é especialmente verdadeiro se eles forem novos, tiverem sido alterados ou ajustados;
- Incorporação do contexto. Os KPIs são especialmente úteis para a tomada de decisões, pois fornecem contexto para eles. Os KPIs geralmente são formulados como valores absolutos. A seguir, algumas sugestões para adicionar contexto aos KPIs ambientais e sociais:
- Eficiência: Contextualize o desempenho das metas estratégicas como uma proporção de resultados financeiros (receita, lucro) ou operacionais (número de unidades produzidas, vendidas);
- Metas: Apresente os KPIs no contexto de metas, como porcentagem de conclusão ou meta de redução;
- Pares: Compare o desempenho com o de seus pares do setor;
- Tempo: compare o desempenho ano a ano e analise-o por meio de uma taxa de aumento (ou diminuição).
Considere o seguinte ao desenvolver KPIs:
- Quais informações estão no painel de gerenciamento da empresa?
- Que informações a diretoria recebe para supervisionar a implementação da estratégia e o progresso em direção aos objetivos?
Para obter mais orientações sobre KPIs, consulte a Seção de Desempenho do Kit de Ferramentas. Consulte também os Indicadores de Desempenho ESG da IFC para Mercados de Capital na Seção de Desempenho do Kit de Ferramentas.
As metas são as referências quantificáveis que a empresa precisa alcançar para atingir seus objetivos estratégicos.
As empresas podem traduzir os objetivos estratégicos em metas ou objetivos específicos e mensuráveis usando a abordagem de metas SMART:
- Específica: Visar uma área específica para melhoria;
- Mensurável: Quantificar um indicador de progresso;
- Atribuível: Especificar quem é o responsável;
- Realista: indique os resultados que você pode alcançar de forma realista, considerando os recursos disponíveis;
- Relacionado ao tempo: Especificar quando o resultado poderá ser alcançado.
Por que divulgar objetivos estratégicos, KPIs e metas?
Os objetivos estratégicos ajudam os investidores e outras partes interessadas a entender para onde a empresa está indo, como planeja chegar lá e até quando. Também ajudam os funcionários a entender suas funções na execução da estratégia da empresa. As metas e os KPIs são importantes para a prestação de contas e permitem que os investidores e outras partes interessadas avaliem a implementação da estratégia e o progresso em relação aos objetivos estratégicos.
Divulgações recomendadas
Objetivos estratégicos
Descreva os objetivos mais relevantes para a realização de sua estratégia. Os objetivos estratégicos podem ser divididos em objetivos primários, que geralmente incluem lucratividade, posição no mercado ou inovação, e objetivos facilitadores, que são necessários para atingir os objetivos primários. Por exemplo, uma instituição de microfinanças pode ter o acesso a financiamento e a lucratividade como seus objetivos estratégicos primários, apoiados por objetivos estratégicos capacitadores relacionados ao impacto social e aos recursos humanos.
O relatório anual da empresa deve indicar como a empresa integra oportunidades e riscos de sustentabilidade em seus objetivos estratégicos. As questões de sustentabilidade podem se constituir em grandes oportunidades e, dependendo da estratégia e do modelo de negócios da empresa, podem se tornar objetivos estratégicos primários.
KPIs e metas
Seu relatório deve apresentar metas financeiras e de sustentabilidade e KPIs vinculados às prioridades de alto nível e à estratégia de longo prazo.
- As boas práticas internacionais sugerem a tradução dos objetivos estratégicos em metas ou objetivos específicos e mensuráveis;
- As empresas podem usar KPIs para avaliar o desempenho e prestar contas aos investidores e às partes interessadas.
Saiba mais sobre Métricas e Metas para o Desempenho da Sustentabilidade.
Divulgação de KPIs internos
Você pode obter o máximo de transparência e responsabilidade divulgando os mesmos KPIs que sua empresa usa internamente para gerenciamento estratégico, supervisão da diretoria e avaliação e remuneração do desempenho dos executivos.
Integração da sustentabilidade
Seu relatório anual deve explicar como a empresa integra oportunidades e riscos relacionados à sustentabilidade em seus objetivos estratégicos. Isso pode incluir objetivos de sustentabilidade, que, em alguns casos, estão vinculados a outros objetivos financeiros ou não financeiros.
Normas futuras O Projeto de Norma IFRS S1 sobre Requisitos Gerais para a Divulgação de Informações Financeiras Relacionadas à Sustentabilidade inclui a divulgação de métricas e metas como um dos quatro pilares para a divulgação da sustentabilidade (governança, estratégia, gestão de riscos e métricas e metas).
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ISSB IFRS S1 Requisitos gerais para a divulgação de informações financeiras relacionadas à sustentabilidade
Métricas e metas
45 O objetivo das divulgações financeiras relacionadas à sustentabilidade sobre métricas e metas é permitir que os usuários de relatórios financeiros de propósito geral entendam o desempenho de uma entidade em relação aos seus riscos e oportunidades relacionados à sustentabilidade, incluindo o progresso em direção a quaisquer metas que a entidade tenha estabelecido e quaisquer metas que ela seja obrigada a cumprir por lei ou regulamento.
46 Uma entidade deve divulgar, para cada risco e oportunidade relacionados à sustentabilidade que se possa razoavelmente esperar que afetem as perspectivas da entidade
(a) as métricas exigidas por uma Norma de Divulgação de Sustentabilidade IFRS aplicável; e
(b) as métricas que a entidade utiliza para medir e monitorar:
(i) esse risco ou oportunidade relacionado à sustentabilidade; e
(ii) seu desempenho em relação a esse risco ou oportunidade relacionado à sustentabilidade, incluindo o progresso em direção a quaisquer metas que a entidade tenha estabelecido e quaisquer metas que seja obrigada a cumprir por lei ou regulamento.
47 Na ausência de uma Norma de Divulgação de Sustentabilidade IFRS que se aplique especificamente a um risco ou oportunidade relacionado à sustentabilidade, uma entidade deve aplicar os parágrafos 57-58 para identificar as métricas aplicáveis.
48 As métricas divulgadas por uma entidade que aplique os parágrafos 45-46 devem incluir métricas associadas a determinados modelos de negócios, atividades ou outras características comuns que caracterizem a participação em um setor.
49 Se uma entidade divulgar uma métrica extraída de uma fonte diferente das Normas de Divulgação de Sustentabilidade IFRS, a entidade deverá identificar a fonte e a métrica extraída.
50 Se uma métrica tiver sido desenvolvida por uma entidade, a entidade deve divulgar informações sobre:
(a) como a métrica é definida, incluindo se ela é derivada pelo ajuste de uma métrica retirada de uma fonte diferente das Normas de Divulgação de Sustentabilidade IFRS e, em caso afirmativo, qual fonte e como a métrica divulgada pela entidade difere da métrica especificada nessa fonte;
(b) se a métrica é uma medida absoluta, uma medida expressa em relação a outra métrica ou uma medida qualitativa (como status vermelho, âmbar, verde ou RAG);
(c) se a métrica é validada por um terceiro e, em caso afirmativo, por qual parte; e
(d) o método usado para calcular a métrica e as entradas para o cálculo, incluindo as limitações do método usado e as suposições significativas feitas.
51 A entidade deve divulgar informações sobre as metas que estabeleceu para monitorar o progresso no sentido de atingir seus objetivos estratégicos e quaisquer metas que seja obrigada a cumprir por lei ou regulamento. Para cada meta, a entidade deve divulgar
(a) a métrica usada para definir a meta e monitorar o progresso em direção ao alcance da meta;
(b) a meta quantitativa ou qualitativa específica que a entidade estabeleceu ou é obrigada a cumprir;
(c) o período ao longo do qual a meta se aplica;
(d) o período base a partir do qual o progresso é medido;
(e) quaisquer marcos e metas intermediárias;
(f) o desempenho em relação a cada meta e uma análise das tendências ou mudanças no desempenho da entidade; e
(g) quaisquer revisões da meta e uma explicação para essas revisões.
52 A definição e o cálculo das métricas, incluindo as métricas usadas para estabelecer as metas da entidade e monitorar o progresso para atingi-las, devem ser consistentes ao longo do tempo. Se uma métrica for redefinida ou substituída, a entidade deve aplicar o parágrafo B52.
53 A entidade deve rotular e definir métricas e metas usando nomes e descrições significativos, claros e precisos.
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Padrões europeus de relatórios de sustentabilidade: ESRS 2 Divulgações Gerais (Excerto)
5. Métricas e metas
70. Este capítulo estabelece os Requisitos Mínimos de Divulgação que devem ser incluídos quando a empresa divulga informações sobre suas métricas e metas relacionadas a cada questão relevante de sustentabilidade. Eles devem ser aplicados juntamente com os Requisitos de Divulgação, incluindo os Requisitos de Aplicação, fornecidos no tópico relevante da ESRS. Eles também devem ser aplicados quando a empresa preparar divulgações específicas da entidade.
71. As divulgações correspondentes devem estar localizadas ao lado das divulgações prescritas pelo tópico ESRS.
72. Se a empresa não puder divulgar as informações sobre metas exigidas pela ESRS pertinente, por não ter estabelecido metas com referência à questão específica de sustentabilidade em questão, ela deverá divulgar esse fato e fornecer as razões para não ter adotado metas. A empresa pode divulgar o prazo em que pretende adotá-las.
Fonte: ESRS 2 Divulgações Gerais.
